越南财政部刚刚下发第5949/BTC-CST号公函，向各部委、中央机构和各省市人民委员会征求企业所得税法项目意见。

此次企业所得税法修改的突出内容之一，就是对小微企业适用适当的企业所得税税率。

过去10年来，越南按照既定路线图逐步降低一般企业所得税税率。自2016年1月1日起，企业所得税一般适用20%的税率；而自2013年7月1日起，小型企业仅适用原20%的税率。

与东盟地区国家相比，越南20%的一般企业所得税税率与泰国、老挝、柬埔寨目前适用的税率相当，并低于菲律宾（30%）、缅甸（ 25%）、马来西亚（24%）、印度尼西亚（22%）。不过，越南的税率高于新加坡（17%）和文莱（18.5%）。

如今，据统计，越南共有约90万家经营企业，其中小微企业数量占近94%。这是一个需要政策支持、鼓励发展并为国家预算培育长期收入来源的课题。

因此，在2008年至2012年期间，该部向政府和国会提交了针对此类企业的税收支持解决方案，其中包括减少企业所得税的解决方案。

与此同时，2013年7月1日至2015年12月31日期间，小型企业（年收入不超过200亿越南盾）适用20%的税率，低于用于其他业务25%和22%的税率。

特别是2020-2021年，受Covid-19疫情影响，这些企业还将获得30%的应缴企业所得税减免。

按收入计算的激励税率

财政部表示，提出支持小企业的政策必须遵循以下原则：支持合适的人，瞄准合适的目标，实现最高的经济和社会效益，避免欺诈蔓延，减少欺诈。激励和支持政策的有效性，特别是在国家预算持续重组的背景下。

目前，《中小企业支持法》及其指导性文件也规定了根据资本、劳动力和收入标准认定中小企业的标准。

按照这些标准，中小型企业数量占越南企业总数的近94%，如果包括中型企业数量，中小微企业群体占97%以上。

如果根据这些标准来确定有资格享受国家扶持政策的对象，包括适用低于一般税率的企业所得税税率，那么几乎所有越南企业都将享受这些政策。

此外，《中小企业支持法》（第4条）仅规定了标准框架，作为认定微型、小型和中型企业的依据。确定中小企业扶持政策的具体标准和对象，要遵循专门法律的规定，确保中小企业的扶持政策符合其特点、目标、管理要求和可行性，落实好各项具体扶持政策。

为此，要确保扶持政策正确、针对性强，避免分散，按照中小企业扶持法的规定，切实落实企业所得税扶持政策、财政部表示，近期已实施的小型企业，有必要考虑对小型和超小型企业分别适用与适用税率相当的企业所得税。向一些优惠产业、职业和社会经济条件困难的地区倾斜。

综上分析，越南财政部在草案第十条第二款中提出了小微企业集团企业所得税税率。

年收入总额不超过30亿越南盾的企业适用15%的税率。17%的税率适用于年总收入超过30亿越南盾至不超过500亿越南盾的企业。

“本条中确定企业是否适用17%和15%税率的依据的收入是上一年度的收入总额。对于新设立的企业，政府应分配具体规定以收入总额作为申请依据”，财政部提出。

本条规定的15%、17%的税率，不适用于子公司或者具有关联关系的公司，且关联关系中的企业不符合适用本款规定税率的条件的企业。

该规定的加入，有助于为小微企业积累资金发展生产经营创造条件，提高企业竞争力。这也是帮助小微企业发展成为规模企业的前提。

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